Exemple de calcul de l'IR sur salaire au Maroc en 2026 : cas pratique détaillé

Ce guide déroule un cas pratique complet, chiffre après chiffre, en appliquant la méthode décrite dans le guide formule de calcul de l'IR sur salaire. Les taux utilisés sont ceux en vigueur pour 2026 : barème de l'article 73-I, frais professionnels de l'article 59-I-A et réduction pour charges de famille de l'article 74 du CGI.

Pour reproduire ce calcul avec votre propre salaire, utilisez le simulateur IR Maroc 2026.

Profil du cas pratique

Un salarié du secteur privé, marié et père de deux enfants (soit trois personnes à charge), perçoit un salaire brut de 12 000 DH par mois, versé sur 12 mois, sans autre élément de rémunération particulier (pas de treizième mois, pas d'avantage en nature). Ce profil correspond à un cadre intermédiaire type du secteur privé marocain, et permet d'illustrer chacune des cinq étapes de la formule décrite dans le guide formule de calcul de l'IR sur salaire, avec des montants réels plutôt que des variables abstraites.

Étape 1 : salaire brut imposable

En l'absence d'élément exonéré particulier (primes de fonction, indemnités spécifiques), le salaire brut imposable correspond au salaire brut versé :

Salaire brut annuel = 12 000 × 12 = 144 000,00 DH

Étape 2 : les déductions

Le calcul des frais professionnels donnerait en théorie 144 000 × 25 % = 36 000 DH, mais ce montant dépasse le plafond légal de 35 000 DH : c'est donc ce plafond qui est retenu, conformément à la règle détaillée dans le guide frais professionnels 2026. Les cotisations CNSS, elles, sont assises sur un salaire plafonné à 6 000 DH par mois, soit 72 000 DH sur l'année : même si le salaire annuel atteint 144 000 DH, seule cette fraction plafonnée sert de base aux deux cotisations CNSS. L'AMO, en revanche, se calcule sur la totalité du brut annuel, sans aucun plafond.

Étape 3 : salaire net imposable

Salaire net imposable = 144 000,00 − 41 480,00 = 102 520,00 DH

C'est ce montant de 102 520 DH, et lui seul, qui va désormais servir de base au calcul de l'impôt. L'écart avec le salaire brut de 144 000 DH — plus de 41 000 DH, soit près de 29 % du brut — mesure l'ensemble des déductions applicables avant impôt : c'est cet écart qui explique pourquoi appliquer le barème directement au salaire brut, comme le font certains calculs approximatifs, conduit à une surestimation importante de l'impôt réellement dû.

Étape 4 : application du barème 2026

Un revenu net imposable de 102 520 DH se situe dans la tranche 100 001 – 180 000 DH, taxée à 34 %, avec une somme à déduire de 22 000 DH (art. 73-I du CGI). Ce revenu franchit de peu le seuil des 100 000 DH : la quasi-totalité du revenu net imposable est donc concentrée dans les tranches inférieures au taux marginal de 34 %, ce qui explique l'écart important entre ce taux marginal et le taux effectif final calculé plus bas.

IR brut = (102 520 × 34 %) − 22 000 = 34 856,80 − 22 000 = 12 856,80 DH

Étape 5 : charges de famille → IR net à payer

Avec trois personnes à charge (conjoint et deux enfants), la réduction est de 3 × 600 = 1 800 DH (art. 74 du CGI) :

Rapporté au salaire brut annuel de 144 000 DH, le taux effectif d'imposition s'établit à environ 7,68 % — bien en deçà du taux marginal de 34 % appliqué à la tranche, qui ne porte que sur la fraction du revenu net imposable dépassant 100 000 DH.

Variante : même profil, salaires différents

Pour mesurer l'effet de la progressivité, reprenons le même profil familial (marié, 2 enfants, soit 3 personnes à charge) avec deux autres niveaux de salaire brut mensuel : 8 000 DH et 20 000 DH, à comparer avec le cas de référence à 12 000 DH.

Ce tableau illustre trois enseignements. D'abord, un salaire 50 % plus élevé (12 000 DH contre 8 000 DH) génère un IR net annuel plus de 7 fois supérieur : la progressivité du barème amplifie l'écart d'impôt bien au-delà de l'écart de salaire. Ensuite, à 20 000 DH par mois, le revenu net imposable dépasse 180 000 DH et bascule dans la dernière tranche à 37 % — la plus haute du barème — ce qui explique le bond du taux effectif à 18,10 %, contre 7,68 % pour le profil à 12 000 DH. Enfin, dans les trois cas, le plafond de 35 000 DH sur les frais professionnels est atteint dès 140 000 DH de brut annuel (soit environ 11 667 DH de brut mensuel) : au-delà, cette déduction n'augmente plus, ce qui accélère encore la progression de l'impôt à mesure que le salaire s'élève.

Les montants sont arrondis au centime le plus proche, conformément à l'usage des bulletins de paie marocains ; un écart de quelques centimes est possible selon la méthode d'arrondi retenue par le logiciel de paie de l'employeur.

Reproduire ce calcul avec votre propre salaire

Les cinq étapes détaillées dans ce guide — salaire brut imposable, frais professionnels, cotisations sociales, application du barème, réduction pour charges de famille — s'appliquent de la même façon quel que soit le montant du salaire ou la composition de la famille. Seuls les paramètres changent : le taux de frais professionnels selon que le brut annuel dépasse ou non 78 000 DH, la tranche du barème selon le niveau du revenu net imposable, et le nombre de personnes à charge retenu pour la réduction finale. Le simulateur IR Maroc 2026 applique automatiquement cette même logique à votre situation personnelle, avec le détail complet du calcul affiché ligne par ligne, dans le même format que les tableaux présentés ici.